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长春市地方税务局关于发挥税收职能作用促进长东北开放开发先导区建设发展的实施意见

各县(市)区地方税务局、直属税务局(局、所):

  为了充分发挥税收职能作用,进一步营造良好的税收环境,加快长东北开放开发先导区的产业集聚,促进长东北开放开发先导区健康、有序、快速发展,现制定如下具体实施意见,请认真贯彻落实。

  一、深入落实科学发展观,有效发挥税收职能作用

  坚持牢固树立和全面落实科学发展观,切实加强领导,有效发挥税收对长东北先导区建设发展的促进作用。

  1、要正确处理好依法治税与涵养税源、落实优惠政策与组织税收收入、规范税收执法与优化纳税服务之间的关系,研究探索各种有效的措施与途径。

  2、要在规范税收执法,改进征管手段,加强税源管理,维护协调有序的税收秩序同时,继续优化纳税服务,通过完善制度、简并手续和公开政务,提高办税效率,进一步营造良好的税收环境。

  3、各单位和部门一定要从服从和服务于地方经济发展的大局出发,从长东北先导区建设发展的实际需要出发,切实加强组织领导,坚定不移地落实税收优惠政策,规范税收执法行为,健全纳税服务体系,充分发挥税收的经济杠杆作用。

  二、充分运用税收优惠政策,积极鼓励和支持长东北先导区快速健康发展

  (一)促进高新技术产业发展

  4、对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税。

  5、在一个纳税年度内,居民企业符合条件的技术转让所得,不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

  6、凡是在服务外包示范城市注册,主要从事信息技术外包、技术性业务流程外包、技术性知识流程外包服务的技术先进型服务企业,经省级科技部门会同商务、财政、税务和发展改革等部门认定,将获得优于现有高新技术企业的税收优惠政策。优惠政策包括,对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额80%的比例据实在企业所得税税前扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。其离岸服务外包业务收入免征营业税。

  7、国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

  8、新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税。软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,经主管税务机关核准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年。集成电路设计企业视同软件企业,享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

  9、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。

  10、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上,凡符合规定条件的,可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%,在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。中小企业接受创业投资之后,经认定符合高新技术企业标准的,自其被认定为高新技术企业的年度起,计算创业投资企业的投资期限。

  11、支持高新技术项目建设,对企业取得的支持项目建设的财政性资金,符合税法规定的,可以依法作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

  12、2010年底以前,对符合条件的科技企业孵化器及国家大学科技园,自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税;对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入,免征营业税。

  13、对符合企业所得税法规定的企业向高新技术企业进行股权投资取得的股息、红利等权益性投资收益,除连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益外,免征企业所得税。

  14、在境内无住所的海外留学人员,从事科技成果转化,在长东北内取得的工薪收入,可视同境外收入,在计算个人所得税额时,除减除规定费用外,并可适用附加减除费用的规定。

  (二) 促进装备制造等工业产业发展

  15、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业,可以减按15%的税率缴纳企业所得税,其中,经营期在15年以上的,从开始获利的年度起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税。对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业,经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。集成电路生产企业的生产性设备,经主管税务机关核准,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年。2010年底前,对集成电路生产企业、封装企业的投资者,以其取得的缴纳企业所得税后的利润,直接投资于本企业增加注册资本,或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业,经营期不少于5年的,按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的,追缴已退的企业所得税税款。

  16、对由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产,以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产,可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法。采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于规定年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

  (三)促进农产品加工和农业产业发展

  17、农产品加工企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用,在缴纳企业所得税前扣除。

  18、对农产品加工企业从事种植业、养殖业和农产品初加工所得,免征企业所得税。

  19、对从事农、林、牧、渔业项目免征、减征企业所得税。

  免征企业所得税的项目:

  (1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

  (2)农作物新品种的选育;

  (3)中药材的种植;

  (4)林木的培育和种植;

  (5)牲畜、家禽的饲养;

  (6)林产品的采集;

  (7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

  (8)远洋捕捞。

  减半征收企业所得税项目:

  (1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

  (2)海水养殖、内陆养殖。

  20、从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治,免征营业税。从事农、林、牧、渔业项目的所得(国家限制和禁止发展的项目除外),免征或减征企业所得税。

  (四)促进现代物流产业发展

  21、经确认纳入试点名单的物流企业及所属企业(以下简称试点企业),将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的,以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的,以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。

  22、对民航机场飞行区(包括跑道、滑行道、停机坪、安全带和夜航灯光区)用地、机场内外通讯导航设施用地、飞行区四周排水防洪设施用地以及场外道路用地,免予征收城镇土地使用税。

  23、物流企业将承揽的运输、仓储等业务分包给其他企业并由其统一收取价款的,可按规定以该企业取得的全部收入减去分包给其他企业支出后的余额征收营业税。

  24、联运业务。对运输企业承接运输业务后,与其他运输企业共同完成同一批旅客或货物从发送地点至到达地点的运输劳务,可以扣除其支付给其他承运者的费用后的余额为营业额。“扣除其支付给其他承运者的费用”是指其他承运者在所开具的运输业专用发票上注明的运费、装卸费、换装费以及铁路部门收取的铁路基金。但代开票纳税人从事联运业务的,其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入,不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。

  25、国际运输业务。运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,可以扣除其付给承运企业的运费后的余额为营业额。

  26、货物运输代理业务。运输代理的营业额为其向客户收取的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的港口费用、运输费、保管费、出入境检疫费、熏蒸费、仓储费、装卸费及其他代理费用。

  27、现代物流企业,按规定缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难的,可按照税收管理权限报经批准后,定期给予减免城镇土地使用税、房产税的照顾。

  (五)促进教育产业发展

  28、对学生勤工俭学提供劳务取得的收入,免征营业税。

  29、国家助学贷款利息收入免征营业税。

  30、对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入,免征营业税。

  31、政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的全部归学校所有的收入免征营业税。

  32、对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业,对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目(广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入,免征营业税。

  33、国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税;单位或个人举办的"学校、医院、诊所、幼儿园、托儿所以及敬老院、养老院等自有自用的房产,暂不征收房产税;财产所有人将财产赠给学校所立的书据,免征印花税。

  (六)促进科研文化产业发展

  34、科研机构转为企业的,自转制注册之日起五年内免征企业所得税,到期后再延长2年的免税期。

  35、自2009年1月1日至2013年12月31日起,经营性文化事业单位转制为企业,自转制注册之日起免征企业所得税。由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业,自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业,自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

  36、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,免征营业税。

  37、对科普单位(科技馆,自然博物馆,对公众开放的天文馆(站、台)、气象台(站)、地震台(站),以及高等院校、科研机构对公众开放的科普基地。)的门票收入,以及县及县以上(包括县级市、区、旗)党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。

  38、2010年底前对经营有线电视网络的单位从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入,免征营业税。

  39、对广播电影电视行政主管部门(包括中央、省、地市及县级)按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征营业税;2010年底前,广播电视运营服务企业按规定收取的有线数字电视基本收视维护费,经省级人民政府同意并报财政部、国家税务总局批准,免征营业税,期限不超过3年。

  40、对电影发行单位向放映单位收取的发行收入,免征营业税。

  41、演出业务。单位和个人进行演出,以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。

  42、会展业。单位和个人举办展览活动,其营业额为取得的全部收入扣除实际支付的场地费、展台搭建费、广告费等代收转付费用后的余额。

  43、2010年底前,经认定的动漫企业如自主开发、生产动漫产品,可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策;对动漫企业为开发动漫产品提供的一系列劳务,在2010年底前暂减按3%税率征收营业税,这些劳务包括:动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码。

  (七)促进医疗卫生产业发展

  44、非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入,免征各项税收。

  45、对营利性医疗机构取得的收入,直接用于改善医疗卫生条件的,自其取得执业登记之日起,3年内对其取得的医疗服务收入免征营业税;3年内免征房产税和土地使用税。

  46、对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入(含疫苗接种和调拨、销售收入),免征各项税收,对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税。

  (八)促进社会福利产业发展

  47、婚姻介绍,免征营业税。

  48、殡葬服务,免征营业税。  

  49、物业管理企业。物业管理企业代收代缴的费用(如水、电、燃气、房屋租金等),如果是统一收取,统一支付给收费单位的,应以当期企业向业主收取的实际费用扣除实际支付给收费单位费用(不包括企业自身应负担的相关费用)后的余额为营业额。

  50、对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入,免征营业税、房产税。

  51、对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地,免征城镇土地使用税。

  52、开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房,在商品住房项目中配套建造经济适用住房,如能提供政府部门出具的相关材料,可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。

  53、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。

  54、对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房,在商品住房项目中配套建造经济适用住房,如能提供政府部门出具的相关材料,可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。

  55、对房地产开发企业参与棚户区(含危旧房)改造偿还原拆迁面积房屋部分,经主管税务机关核准,暂不征收营业税;纳税确有困难的,可减免房产税和土地使用税。

  (九)促进金融保险证券产业发展

  56、国有独资商业银行、国家开发银行购买金融资产管理公司发行的专项债券利息收入免征营业税。

  57、对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金来买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入,暂免征收营业税。

  58、封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券取得的差价收入免征营业税。

  59、金融商品转让业务。金融企业从事外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

  60、融资租赁业务。经中国人民银行、原对外贸易部(现为商务部)、国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位、经商务部、国家税务总局确认的融资租赁试点企业以及外商投资融资租赁公司从事融资租赁业务的,以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

  61、金融企业从事受托收款业务,如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款等,可以扣除其支付给委托方价款后的余额为营业额。

  62、对改革试点地区所有农村信用社的营业税按3%的税率征收。

  63、保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税。

  64、对保险公司开展一年期以上(包括一年期)返还本利的普通人寿保险、养老年金保险,以及一年期以上(包括一年期)健康保险免征营业税。

  65、中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。

  66、保险代理。保险代理公司以取得的全部手续费和佣金收入扣除支付给保险营销员(非雇员)的劳务报酬后的余额为营业额。

  67、对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构,可由地方政府确定,对其从事担保业务收入,3年内免征营业税。营业税免税期限为3年,免税时间从纳税人享受免税之日起计算。享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构,仍符合文件规定免税条件的,可以继续申请减免税。自2008年1月1日起至2010年12月31日止,中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备,允许在企业所得税税前扣除;可按照不超过当年担保费收入50%的比例计提未到期责任准备,允许在企业所得税税前扣除。同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入;中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失,应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备和在税后利润中提取的一般风险准备,不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。

  68、对证券投资基金从证券市场中取得的收入,包括买卖股票、债券的差价收入,股权的股息、红利收入,债券的利息收入及其他收入,暂不征收企业所得税。

  69、对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税。

  70、对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入,暂不征收企业所得税。

  (十)促进邮政电信产业发展

  71、对国家邮政局及其所属邮政单位提供邮政普遍服务和特殊服务业务(具体为函件、包裹、汇票、机要通信、党报党刊发行)取得的收入免征营业税。享受免税的党报党刊发行收入按邮政企业报刊发行收入的70%计算。

  72、邮政电信单位与其他单位合作,共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的,可以扣除其支付给合作方价款后的余额为营业额。

  73、电信单位跨地区、跨网通信业务。对电信单位发生的跨地区通信业务,可按其取得的本地网全部话费收入加上从其他地区网分割回的话费收入减去分割给其他地区网的话费后的余额为营业额。对电信单位发生的跨网通信业务,可按本通信网全部话费收入加上从另一通信网分割回的话费收入减去分割给另一通信网的话费后的余额为营业额。

  74、中国移动通信集团公司通过手机短信公益特服号“8858”为中国儿童少年基金会接受捐款业务,可以扣除其支付给中国儿童少年基金会的价款后的余额为营业额。

  75、对中国移动通信集团公司及其所属公司与中国残疾人福利基金会合作开展的“短信捐款”业务,以中国移动通信集团公司及其所属公司该项业务的全部收入减去支付给中国残疾人福利基金会的价款后的余额为计税营业额。

  76、对中国移动通信集团公司通过手机特服号为中华健康快车基金会接受捐款业务,以全部收入减去支付给中华健康快车基金会的捐款后的余额为营业额,计算征收营业税。

  77、对中国移动通信集团公司、中国联通通信有限公司通过手机特服号“9993”为中国红十字会接受捐款业务,以全部收入减去支付给中国红十字会的捐款后的余额为营业额,计算征收营业税。

  78、对中国移动通信集团、中国联合通信股份有限公司通过手机特服号“10699999”为中国扶贫基金会接受捐款业务,以全部收入减去支付给中国扶贫基金会的价款后的余额为营业额,计算征收营业税。

  79、电信单位(指电信企业和经电信行政管理部门批准从事电信业务的单位,下同)提供的电信业务(包括基础电信业务和增值电信业务,下同)按“邮电通信业”税目征收营业税。

  80、公用电话兼办业务。私人住宅、小卖店以及其他单位(即公用电话兼办人),利用其自用电话兼办公用电话业务,以其向用户收取的全部价款和价外费用扣除支付给邮电部门的管理费和电话费(不包括本身应负担的费用)的余额为营业额。

  (十一)促进其他现代服务业发展

  81、代办进出口业务。代办进出口业务的营业额为向客户收取的全部价款和价外费用扣除其支付的代垫费用后的余额。

  82、旅游业务。纳税人从事旅游业务的,以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

  83、广告代理业务。广告代理业务的营业额为向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者(包括媒体、载体)广告发布费后的余额。

  84、拆迁代理。拆迁代理单位接受委托从事房屋拆迁业务,其向拆迁者实际转付的拆迁补偿费和支付给施工单位的拆迁工程费,不计入其营业额计算缴纳营业税。

  85、商标代理。商标代理公司以向客户收取的全部价款和价外费用扣除实际支付给工商行政主管部门的商标费后的余额为营业额

  86、代理报关业务,是指接受进出口货物收、发货人的委托,代为办理报关相关手续的业务,应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。纳税人从事代理报关业务,以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除以下项目金额后的余额为计税营业额申报缴纳营业税:(1)支付给海关的税金、签证费、滞报费、滞纳金、查验费、打单费、电子报关平台费、仓储费;(2)支付给检验检疫单位的三检费、熏蒸费、消毒费、电子保险平台费;(3)支付给预录入单位的预录费;(4)国家税务总局规定的其他费用。

  87、对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的,以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。

  (十二)促进先导区发展的其他税收扶持政策

  88、企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。

  89、对有特殊困难的企业,可给予延期缴纳税款照顾。因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的,或当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的,企业在缴纳税款期限届满前提出申请,经税务机关批准,可在三个月内延期缴纳税款。

  90、经主管地税机关认定减免税资格的企业,当年符合减免税政策的税款,实行“不征不退”征收方式,以减轻企业的资金压力。

  91、对全市范围内转移落户到先导区的总分机构(含分厂、分店),经市级税务部门确认,可向先导区主管税务机关办理税务登记,税款缴库兼顾原属地和新区利益。

  92、企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业支付给残疾职工的工资,在进行企业所得税预缴申报时,允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时,再依照规定计算加计扣除。

  93、企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

  94、对居民企业经有关部门批准,从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营所得,自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

  95、从事包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水项目的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

  96、企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)》(以下简称《目录》)规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入企业当年收入总额。经资源综合利用主管部门按《目录》规定认定的生产资源综合利用产品的企业(不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业),取得《资源综合利用认定证书》,可按规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。

  97、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免征土地使用税10年。

  98、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地(不包括农副产品加工场地和生活、办公用地)免缴城镇土地使用税。

  99、纳税人将土地使用权归还给土地所有者,只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件,无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金,均不征收营业税。

  100、因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权,或因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增值税。企业搬迁后,原有场地不使用的,可暂免征收土地使用税。

  101、自2009年1月1日至2011年6月30日,对向居民供热而收取采暖费的供热企业,为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。

  102、对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。

  103、对年度应纳税所得额不超过30万元、从业人数不超过100人、资产总额不超过3,000万元的工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元、从业人数不超过80人、资产总额不超过1,000万元的其他企业,减按20%的税率征收企业所得税。

  104、对同时符合下列条件的非营利组织的收入为免税收入。

  (1)依法履行非营利组织登记手续;

  (2)从事公益性或者非营利性活动;

  (3)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;

  (4)财产及其孳息不用于分配;

  (5)按照登记核定或者章程规定,该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织,并向社会公告;

  (6)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利;

  (7)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产。

  三、进一步优化纳税服务,营造更加和谐的税收环境

  (一)切实减轻纳税人负担

  105、实施国地税联合办理税务登记证。对在国地税任何一方已办理税务登记的,另一方则不需再办理税务登记,双方信息实行共享。

  106、实行一次报送、统一录入,资料共享。实行网上申报缴税的纳税人,纸质申报表和财务会计报表每半年报送一次;实行一卡通申报缴税的纳税人,年底一次报送纸质纳税申报表;实行简并征期、简易申报方式的纳税人,在简并征期结束后报送纳税申报表;未达起征点的纳税人不需报送纳税申报表。

  107、推广多元化申报方式,推行征管报表电子化。扩大网上申报、一卡通缴税覆盖面,为纳税人提供多种方便、快捷的多元化申报和缴款方式,逐步以电子数据取代手工报表,减轻纳税人的申报负担。

  (二)持续提高行政审批效能

  108、进一步缩减审批项目,扩大备案范围。推进税务行政审批制度改革工作,进一步清理、缩减现有审批项目,保证已取消的审批项目不以任何形式变相保留。

  109、继续下放审批权限,缩短审批时间,实行一级审批制度。将政策性减免税的审批权限,从市局全部下放到基层局,资料齐全且符合减免税条件的纳税人申请享受税收优惠政策时,基层税务机关必须在3个工作日内做出认定审批决定,特殊情况不超过5个工作日内做出认定审批决定;对需上报省局认定审批的,应及时与省局沟通,提速办理。

  110、实施“一站式”税务审批。在办税服务厅税务审批窗口全面实施“一站式”服务,做到统一受理、内部流转、限时办结、窗口出件。方便纳税人,提高办税效率。同时,为了保证服务质量,在办税大厅,统一安装“税收服务质量评价系统”,面对面接受纳税人的监督和考评。

  111、探索推行网上审批,进一步简化审批手续。拟在长春地税网站外网增加受理涉税审批模块,简并减免税审批资料和纳税人报送的减免税申请资料,不断提高行政审批效能。

  (三)深入开展税法宣传服务

  112、根据税收优惠政策的适用范围,明确宣传对象,通过网站、网络邮箱、短信或电话等服务渠道,向适用政策的企业集中、及时、主动、有针对性地开展税法推送,帮助纳税人用足用好各项税收优惠。

  113、对国家、省、市出台的税收扶持政策,按照税种和业务种类,同步编制“政策解读”,以满足纳税人的政策需求。

  (四)不断创新纳税服务方式

  114、启动事前提醒服务,在期满前对未按时申报、未按时入库的企业提供提醒服务,并逐步扩大提醒项目范围,将减免税到期、延期缴纳税款到期、停业到期、外出经营到期等事项纳入提醒服务范围,主动帮助纳税人避免因未按照规定时限办理涉税事项而受到行政处罚。

  115、在纳税评估及受理涉税咨询过程中,分析判断纳税人是否具有潜在的税收政策执行风险,通过网上报税系统或人工同步提供提醒、告知等方式,向纳税人发送评估疑点,引导纳税人自查并修正评估疑点。对可能存在同类风险的,通过网络邮箱、短信或电话等方式,集中、及时、主动、有针对性地开展税法宣传,帮助纳税人减少因执行政策偏差而导致经济利益受损。

  116、建立“重点企业直通车”服务制度,确保政策直通、办税直通和交流直通。一是政策直通,在第一时间将最新税收政策通知企业,并给予详细辅导、个性化解读;二是办税直通,按照从快从简从宽原则迅速办理,能后置审核备案的不前置审批,并提供主动预约服务;三是交流直通,由税务机关实施网络和电话预约,直接约请企业或走访企业,及时解决问题。

  117、建立“重大项目直通车”服务制度,实施专人服务、主动服务、全程跟踪服务。根据项目情况设置驻项目税收管理员,积极参与重点建设项目的可行性研究,提出涉税评估意见;立项后,从政策咨询、税务登记、发票管理、纳税申报、纳税辅导、完税证明开具等方面实行跟踪式纳税服务;对纳税人在征地、设计、规划、建设直至营销的整个过程中,提出的个性化税收服务需求,可提供上门服务,并针对纳税人的实际情况,提出税收政策意见。

  118、推行新办企业“1+5”套餐服务。企业在办理税务登记时,免费赠送“三卡两册”(税务管理科所联系卡、办税服务评议卡、税收辅导通知卡、税收政策宣传手册、办税服务手册),为企业提供良好的税收环境。

  119、建立与企业的联系和协调机制。以落实税收管理员户籍管理责任为主要手段,建立联系机制,开展科学、高效和个性化的税收服务与管理,及时了解和掌握企业的实际经营情况和面临的主要困难、问题,以服务促管理,形成税收增长与企业发展的双赢局面。

  120、建立企业税务风险防控机制。指导企业开展税务风险管理,防范税务违法行为,依法履行纳税义务,重点从税务风险管理组织、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等方面规范企业事前税务管理,提高纳税服务水平,帮助企业防控税务风险。

  121、推行“三段式”执法模式和首违不罚及处罚事前告知制度。推行税务行政处罚“三段式”执法模式,即先行教育规范、责令限期改正、对逾期不予改正的予以行政处罚,营造人文和谐的税收执法环境。另外,对新办企业3年内首次出现的违法违规问题,除抗税和严重的偷、逃税问题,可以尽量不予处罚或按最低标准处罚;对年纳税千万元以上纳税大户行政处罚实行事前向市局告知制度。

二○○九年十一月二十五日

责任编辑:杜伟
主办:长春市人民政府民生工作办公室   承办:长春市信息中心
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